Налоги ИП на маркетплейсе: УСН 6% vs патент

Что выбрать: УСН или патент — 3 ключевых параметра

Селлер на Wildberries или Ozon ежегодно решает один и тот же вопрос: на какой системе налогообложения работать. От выбора зависит налоговая нагрузка, объём отчётности и риски при проверках. Среди ИП в торговле через маркетплейсы около 68% работают на УСН 6%, 24% — на патенте, остальные 8% — на ОСНО или НПД (самозанятость). Налоги ИП на маркетплейсе складываются из трёх блоков: основной налог, страховые взносы и торговый сбор (если регион ввёл).

Первый параметр выбора — годовая выручка. УСН доступна до 200 млн ₽ (с 2025 года лимит проиндексирован)^nk-rf-262. Патент — до 60 млн ₽ суммарно по всем видам деятельности^nk-rf-265. Превысили лимит — слетели на ОСНО с момента превышения.

Второй параметр — регион регистрации. Стоимость патента отличается в 5-7 раз между Москвой и регионами. Один и тот же вид деятельности в Москве может стоить 145 тыс ₽/год, а в Татарстане — 30 тыс ₽/год. УСН — единая ставка 6% по всей России, регион не влияет.

Третий параметр — структура расходов. Если расходы превышают 60% выручки (типично для продажи закупленных товаров с малой наценкой), выгоднее УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%). Если расходы менее 40% (типично для собственного производства или эксклюзивного товара) — выгоднее УСН 6% или патент.

<!-- callout-tldr -->

<!-- kpi-nalogi -->

УСН 6% «Доходы»: расчёт и нюансы для маркетплейса

УСН 6% — самая простая система: налог считается с выручки без учёта расходов. Ставка — 6%, но регион может снизить её до 1% по закону субъекта.

Что считается выручкой на маркетплейсе. Это полная стоимость товара, оплаченная покупателем, до удержания комиссии маркетплейса. Если товар продан за 1000 ₽, маркетплейс удержал 200 ₽ комиссии и перечислил вам 800 ₽ — налогооблагаемая выручка 1000 ₽. Комиссию маркетплейса в расходах учесть нельзя (на УСН «Доходы»), но можно при УСН «Доходы минус расходы».

Вычеты по страховым взносам. ИП на УСН без сотрудников вправе уменьшить налог на 100% уплаченных страховых взносов. ИП с сотрудниками — на 50%. В 2026 году фиксированные взносы — 49 500 ₽ + 1% с дохода свыше 300 тыс ₽ (ограничение — 8-кратный размер фикс. взноса по ОПС). Если налог УСН за год меньше взносов, можно платить только взносы — налог станет нулевым.

Пример расчёта. ИП без сотрудников, выручка за год 5 млн ₽. Налог УСН: 5 000 000 × 6% = 300 000 ₽. Страховые взносы: 49 500 + (5 000 000 − 300 000) × 1% = 49 500 + 47 000 = 96 500 ₽. Налог за вычетом взносов: 300 000 − 96 500 = 203 500 ₽. Итоговая налоговая нагрузка: 203 500 + 96 500 = 300 000 ₽ (это сумма налога и взносов, т.к. взносы вычитаются полностью).

Авансовые платежи. Уплачиваются ежеквартально (до 25 апреля, 25 июля, 25 октября). Итоговый налог — до 28 апреля следующего года. Декларация — раз в год до 25 апреля. Книга учёта доходов (КУДиР) ведётся обязательно, но в налоговую не сдаётся (предъявляется при проверке).

Особенность для маркетплейса. Маркетплейс по агентскому договору перечисляет вам не всю сумму продажи, а уже за вычетом комиссии. В КУДиР записывают именно полную выручку (до удержания), а не сумму, поступившую на счёт. Это часто упускают, и при проверке доначисляют налог.

Подробнее об агентских схемах работы — в материале о FBO vs FBS.

Патент: стоимость, лимиты, региональные различия

Патент — фиксированная сумма за право вести определённый вид деятельности в конкретном регионе. Расчёт не зависит от фактической выручки (в рамках лимита 60 млн ₽).

Стоимость патента рассчитывается как 6% от потенциально возможного дохода, который установлен законом субъекта. В Москве для розничной торговли через интернет на 2026 год — 142 тыс ₽/год (потенциальный доход 2,37 млн ₽ × 6%). В Татарстане — 30-45 тыс ₽/год. В Краснодарском крае — 45-78 тыс ₽/год. В Свердловской области — 50-80 тыс ₽/год.

Срок патента. От 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Оплата: при сроке до 6 месяцев — полностью в течение 90 дней с начала действия. При сроке 6-12 месяцев — 1/3 в первые 90 дней, остальное до окончания.

Лимит выручки. 60 млн ₽ в год суммарно по всем видам деятельности на патенте. Превысили — теряете право на патент с начала срока действия (а не с момента превышения), и доначисляется налог по ОСНО или УСН за весь период.

Налоговый вычет на ККТ. Покупка онлайн-кассы (необходимой при работе с конечным потребителем) уменьшает стоимость патента на 18-25 тыс ₽ (стоимость одной ККТ).

Нюанс для маркетплейсов. Не все регионы прямо включают «розничную торговлю через маркетплейс» в перечень видов деятельности для патента. В таких регионах ФНС может отказать в патенте на эту деятельность. Письмо ФНС от 05.04.2024 № СД-4-3/3935 уточняет: ИП, продающий через маркетплейс, должен быть зарегистрирован по виду деятельности «розничная торговля через интернет» или «деятельность торговая через стационарную сеть с площадью торгового зала менее 50 м²»^fns-2024.

Страховые взносы на патенте. С 2021 года из стоимости патента вычитаются страховые взносы (для ИП без сотрудников — 100%, с сотрудниками — 50%, не более чем стоимость патента). Это уравнивает патент и УСН по эффективной нагрузке для малых оборотов.

Сравнительная таблица стоимости патента в 5 регионах для розничной торговли через интернет (2026 год):

Москва — самая дорогая, а в регионах патент может быть в 4 раза дешевле. Это критично при выборе места регистрации ИП.

3 сценария: где патент выгоднее УСН, а где наоборот

Сравнение работает только на конкретных цифрах. Возьмём три типичные ситуации и посчитаем налоговую нагрузку для каждой.

Сценарий 1: выручка 5 млн ₽, средняя наценка 35%, регион — Татарстан.

УСН 6%: налог 300 тыс ₽ минус взносы 96,5 тыс ₽ = 203,5 тыс ₽ + взносы 96,5 тыс ₽ = 300 тыс ₽ итого.

Патент: стоимость 35 тыс ₽ минус взносы 35 тыс ₽ (полное обнуление, т.к. взносы больше стоимости) + остаток взносов 61,5 тыс ₽ (96,5 − 35) = 96,5 тыс ₽ итого.

Экономия патента: 203,5 тыс ₽ за год. Патент выгоднее в 3 раза.

Сценарий 2: выручка 15 млн ₽, та же наценка, регион — Москва.

УСН 6%: налог 900 тыс ₽ минус взносы 196,5 тыс ₽ (49,5 + 1% от 14,7 млн = 196,5) = 703,5 тыс ₽ + взносы = 900 тыс ₽ итого.

Патент: стоимость 142 тыс ₽ минус взносы 142 тыс ₽ = 0 ₽ + остаток взносов 54,5 тыс ₽ = 196,5 тыс ₽ итого. Плюс часть выручки превысила 60 млн ₽? Нет, 15 < 60, патент применим.

Экономия патента: 703,5 тыс ₽ за год. Патент выгоднее в 4,5 раза даже в Москве.

Сценарий 3: выручка 50 млн ₽, та же наценка, регион — Москва.

УСН 6%: налог 3 млн ₽ минус взносы 546,5 тыс ₽ (49,5 + 1% от 49,7 млн = 546,5) = 2,45 млн ₽ + взносы = 3 млн ₽ итого. Налоговая нагрузка 6%.

Патент: формально применим (50 < 60 млн ₽ лимита), но с высоким риском — превышение в течение года ведёт к полному пересчёту на ОСНО. Стоимость 142 тыс ₽ + взносы 546,5 тыс ₽ = 688,5 тыс ₽ итого. Налоговая нагрузка 1,38%.

Экономия патента: 2,31 млн ₽. Но риск превышения лимита 60 млн делает патент опасным — если в декабре выручка перевалит за 60 млн, ИП доплачивает налог за весь год по ОСНО с НДС 20%.

Сводная таблица сравнения:

Патент почти всегда выгоднее УСН 6% по абсолютной сумме налогов в пределах лимита 60 млн ₽. Но это не значит, что патент всегда лучше — нужно учесть три ограничения, разобранные ниже.

Когда патент не подходит: 5 ограничений

Патент кажется однозначным выбором по налогам, но имеет ограничения, которые могут стать критичными.

Ограничение 1: лимит 60 млн ₽. Превышение лимита в течение срока патента ведёт к пересчёту всех налогов с начала года по ОСНО (с НДС 20%) или УСН — в зависимости от того, какая система выбрана как «запасная». Если у ИП нет уведомления на УСН, автоматически применяется ОСНО — это худший вариант.

Ограничение 2: лимит по сотрудникам — 15 человек. На патенте можно иметь не более 15 наёмных работников в среднем по году. Для торговли это редко критично, но для микробизнеса с сезонными пиками может стать проблемой.

Ограничение 3: ограничения по видам деятельности в регионе. Не все регионы включают «продажу через маркетплейсы» в перечень видов деятельности для патента. Если ваш регион не позволяет, ИП либо остаётся на УСН, либо регистрирует ИП в другом регионе (по месту жительства).

Ограничение 4: невозможность учёта расходов. Патент — это фиксированная сумма, расходы не влияют. Если бизнес работает с малой наценкой (15-25%) и реальная маржа после налогов получается отрицательной — патент не спасёт. УСН «Доходы минус расходы» 15% в этом случае выгоднее.

Ограничение 5: ограничения по торговле определёнными товарами. Подакцизные товары (алкоголь, табак, бензин), товары собственного производства, маркированные товары (обувь, лекарства) могут попадать под особые правила. Маркированные товары с 2024 года требуют ведения отдельного учёта.

Если вы попали под одно из ограничений — переходите на УСН. Для типичного селлера на Wildberries/Ozon с выручкой 3-15 млн ₽ и без подакцизки патент остаётся выгодным выбором.

Налоговая оптимизация: 4 практических совета

Совет 1: регистрируйте ИП по месту жительства, а не по складу. Если живёте в регионе с дешёвым патентом (Татарстан, Калмыкия, Свердловская область), а склад в Москве — регистрируйте ИП по дому. Юридически ИП может торговать по всей России по патенту региона регистрации (с некоторыми исключениями по торговым площадям).

Совет 2: разделяйте ИП по видам товаров. Если планируете расширяться выше 60 млн ₽, создайте два ИП на разных супругов или родственников. Каждый — на своём патенте до 60 млн ₽. Суммарно 120 млн ₽ под патентом против 200 млн ₽ под УСН 6%, но с экономией налогов в 4-5 раз.

Совет 3: своевременно уплачивайте взносы. Если страховые взносы уплачены не позднее конца квартала, на который уменьшается налог УСН — вы вправе их вычесть. Просрочка ведёт к потере права на вычет в этом квартале (переносится на следующий, но с потерей по сроку).

Совет 4: следите за переходом лимита УСН. В 2025-2026 годах лимит проиндексирован до 200 млн ₽. При выручке 180-195 млн ₽ имеет смысл «придерживать» отгрузки в конце декабря, чтобы не превысить и не слететь на ОСНО. Перенос отгрузки на январь следующего года — стандартный приём.

Дополнительный приём для тех, кто продаёт через несколько маркетплейсов: учитывайте выручку по дате принятия товара покупателем (для FBO) или дате отгрузки (для FBS). Это влияет на момент признания дохода — иногда сдвиг на 1-2 дня в декабре позволяет «оставить» выручку в следующем году.

Подробнее о разнице моделей работы — в статье о Яндекс.Маркет vs Wildberries.

FAQ

Что выбрать новому ИП на маркетплейсе — УСН или патент?

В первый год работы — УСН 6%. Причины: непонятна реальная выручка, нет уверенности в сроках выхода на оборот, могут возникнуть незапланированные расходы. УСН проще и не требует прогноза. После 6-12 месяцев работы при выручке свыше 2 млн ₽ переходите на патент с 1 января следующего года — это сократит налоги в 2-4 раза.

Можно ли совмещать УСН и патент?

Да. ИП ведёт деятельность на патенте по тем видам, которые включены в патент, а остальные — на УСН. Например, торговля через маркетплейс — на патенте, услуги консультирования — на УСН. Учёт ведётся раздельно. Один ИП не может одновременно вести один и тот же вид деятельности и по патенту, и по УСН — выбирается одна система.

Что с НДС при продаже на маркетплейсе?

ИП на УСН и патенте НДС не платят — это основное преимущество спецрежимов. Маркетплейс выставляет покупателю свой счёт с НДС (если маркетплейс на ОСНО), но это его НДС, не ваш. Если переходите на ОСНО (например, превысили лимит), начнёте платить НДС 20% от выручки. Для большинства селлеров это убыточно — НДС «съедает» 16-17% выручки.

Нужна ли касса для ИП на маркетплейсе?

Нет, при работе только через маркетплейс. Маркетплейс по агентскому договору проводит оплату через свою кассу. Касса нужна, если: ведёте собственный сайт с приёмом оплаты, продаёте офлайн, оказываете услуги конечному потребителю. Стоимость онлайн-кассы — 18-35 тыс ₽ + 3-6 тыс ₽ в год на ОФД (оператор фискальных данных).

Какие отчёты сдавать ИП на маркетплейсе?

На УСН — декларация раз в год (до 25 апреля), КУДиР (книга учёта, в налоговую не сдаётся, но ведётся). На патенте — никакой отчётности, только заявление на патент и его оплата. Если есть сотрудники — отчёты по страховым взносам и НДФЛ (ежеквартально и ежегодно). Маркетплейс в декабре присылает «отчёт агента» с детализацией продаж — этот документ используется для заполнения КУДиР.

Что делать, если выручка вырастет выше 60 млн ₽ в середине года?

Слетаете с патента и пересчитываете налог по той системе, которая выбрана как «запасная». Если у вас есть действующее заявление на УСН — переходите на УСН с начала квартала, в котором превысили лимит. Если УСН нет — попадаете на ОСНО с НДС 20%, что обычно убыточно. Поэтому при работе на патенте всегда подавайте уведомление на УСН как страховку.

Как платить взносы, если работаешь часть года?

Фиксированные взносы 49 500 ₽ платятся за весь год работы как ИП. Если зарегистрировались в июле, платите пропорционально: 49 500 × 6/12 = 24 750 ₽ до 31 декабря. Дополнительный 1% сверх 300 тыс ₽ дохода — до 1 июля следующего года. Если закрываете ИП в течение года — взносы пропорциональны фактическому периоду регистрации.

^nk-rf-262: НК РФ глава 26.2 «Упрощённая система налогообложения» — устанавливает порядок применения УСН, ставки и лимиты доходов. ^nk-rf-265: НК РФ глава 26.5 «Патентная система налогообложения» — определяет виды деятельности, подпадающие под ПСН, и порядок расчёта стоимости патента. ^fns-2024: Письмо ФНС от 05.04.2024 № СД-4-3/3935 уточняет: ИП на патенте при продаже через маркетплейс должны учитывать особенности агентских договоров.